В 2009 году исполняется 90 лет со дня создания физико-механического факультета
Кафедра Экспериментальная ядерная физикаКафедра БиофизикаКафедра Физика прочности и пластичности материаловКафедра ГидроаэродинамикаКафедра Механика и процессы управленияКафедра Компьютерные технологии и эксперимент в теплофизикеКафедра Прикладная математикаКафедра Экспериментальная физикаКафедра Высшая математикаКафедра Теоретическая механикаКафедра Теоретическая физикаКафедра Математическая физикаКафедра Математическое и программное обеспечение высокопроизводительных вычислений

· На Главную
· О факультете
· Из истории ФМФ
· ФизМех-90
· Кафедры ФМФ
· Студентам ФМФ
· Абитуриентам
· Платное обучение

· Новости ФМФ
· Новости науки
· Гранты и программы
· Голосования
· Вопросы и ответы
· Поиск по сайту



Rambler's Top100

Рейтинг@Mail.ru




Вы можете разместить на своих страницах наш баннер:

Физико-Механический факультет СПбГПУ

Получить код баннера



Информация о правилах получения налоговых вычетов для студентов, обучающихся на условиях ОКЗ, и их родителей

В данной статье вы найдете перечень документов необходимых для получения родителями студентов, оплачивающих обучение, налогового вычета в сумме до 50 000 руб.



Статья 219. Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

(в ред. Федеральных законов от 06.05.2003 N 51-ФЗ, от 07.07.2003 N 110-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

(абзац введен Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ)

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

(абзац введен Федеральным законом от 05.12.2006 N 208-ФЗ)

2. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 

ПИСЬМО
от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876 

ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

 

В целях создания режима наибольшего благоприятствования при реализации налогоплательщиками предоставленного им главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) права на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с использованием полагающихся им социальных налоговых вычетов ФНС России сообщает следующее.

Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.

При проведении налоговыми органами камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц, представленных налогоплательщиками в целях получения полагающихся им социальных налоговых вычетов, рекомендуется соблюдать месячный срок рассмотрения таких деклараций, если налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией и письменным заявлением представлены копии соответствующих подтверждающих документов. 

1. О порядке применения положений подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение 

1.1. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется представление налогоплательщиком-родителем документов, подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.

1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.

1.6. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов.

В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий таких документов. Если у налогового органа имеются основания для проверки наличия у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа, необходимо направить запрос в данное образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган. 

Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов. 

Руководитель Федеральной налоговой службы

А.Э.СЕРДЮКОВ

 

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

(Комментарий к Письму ФНС России от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876) 

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, связанные с предоставлением налогоплательщикам социальных налоговых вычетов по расходам на обучение 

Копии документов 

Для получения социальных налоговых вычетов налогоплательщик должен подать в налоговый орган соответствующие документы, подтверждающие такое право.

С позиции ФНС России налогоплательщик вправе представить налоговым копии документов, заверенные не только нотариально, но и непосредственно самим налогоплательщиком с расшифровкой подписи и датой их заверения. Правда, для этого необходимо, чтобы подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче декларации по форме 3-НДФЛ <2>. Налоговый инспектор должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. 

Срок камеральной проверки 

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ). Факт излишней уплаты НДФЛ при подаче налоговой декларации в целях получения социального налогового вычета устанавливается после камеральной проверки соответствующей декларации.

Главное налоговое ведомство рекомендует инспекциям соблюдать месячный срок проведения камеральных проверок таких деклараций. Правда, если налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией и письменным заявлением представил копии соответствующих подтверждающих документов.

На практике налоговые органы, как правило, проверяют декларации по НДФЛ в течение трех месяцев. Контролеры ссылаются на ст. 88 НК РФ, согласно которой им предоставлено право проводить камеральную проверку налоговой декларации и документов в течение трех месяцев со дня их представления в налоговый орган.

В итоге получается, что действительный срок, в течение которого налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный НДФЛ, равен четырем месяцам: три месяца уходят на проверку декларации и один - на сам возврат налога. Если же налоговые инспекции будут придерживаться рекомендаций ФНС России, то вернуть НДФЛ можно будет значительно быстрее

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение 

Прежде всего обратите внимание, что благодаря Федеральному закону от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ с 2007 г. максимальная сумма социального налогового вычета на обучение увеличена с 38 000 руб. до 50 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в новой редакции). Следует иметь в виду, что на 50 000 руб. будет уменьшаться налоговая база физического лица начиная именно с 2007 г. Это означает, что при подаче заявления на вычет за 2006 г. максимальная сумма вычета все еще не может превышать 38 000 руб.

Теперь напомним, какие документы должен представить налогоплательщик в налоговый орган для получения вычета по расходам на обучение.

Ранее ФНС России в информационном сообщении разъясняла, что для получения вычета по расходам налогоплательщика на свое обучение, а также по расходам налогоплательщика - родителя, опекуна, попечителя на обучение ребенка (подопечного) одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ представляются:

- заявление на налоговый вычет;

- договор (его копия) на обучение;

- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

- платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

- документы (копии), подтверждающие данные о рождении детей;

- документы (копии), подтверждающие факт опекунства или попечительства;

- справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.

 Обучение ребенка 

Для получения вычета на обучение своего ребенка родителю нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы по обучению. Таково требование пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

С проблемой сталкивались те налогоплательщики-родители, у которых платежные документы, подтверждающие факт внесения (перечисления) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка, были оформлены на имя самого ребенка. Налоговые органы, как правило, отказывали в предоставлении вычета, ссылаясь на то, что платежные документы должны быть оформлены на имя налогоплательщика-родителя.

Теперь подобной проблемы быть не должно, так как ФНС России признала, что документом, подтверждающим фактические расходы на обучение ребенка, могут быть в том числе и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка. Однако при условии, что в соответствующем заявлении налогоплательщик-родитель укажет, что он дал поручение ребенку самостоятельно внести выданные денежные средства в оплату обучения по договору, который был заключен с учебным заведением родителем.

В пользу налогоплательщика разрешилась и спорная ситуация, при которой договор на обучение ребенка заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены другим родителем. Как разъяснило налоговое ведомство, в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.

Следует обратить внимание еще на одну проблему, связанную с предоставлением вычета на обучение ребенка. Она возникает, когда один из супругов, который заключил от своего имени договор на обучение ребенка и от своего имени вносил соответствующую оплату, не воспользовался налоговой льготой в полном объеме по причине, что получил налоговый вычет соразмерно своим доходам. В этом случае возникает вопрос, может ли второй супруг получить вычет на оставшуюся сумму. Налоговые органы считают, что нет, не может. Ведь в таком случае второй супруг не может представить документальное подтверждение произведенных им фактических расходов на обучение ребенка.

Однако не так давно Верховный Суд Российской Федерации опроверг такую позицию проверяющих (Определение ВС РФ от 16 июня 2006 г. N 48-В05-29). С позиции Суда, если оба родителя участвуют в оплате обучения ребенка, то налоговый вычет предоставляется каждому из родителей и оба родителя вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, фактически уплаченной ими за обучение своего ребенка. Статья 219 НК РФ не содержит условия предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в справке на оплату обучения.

В итоге Верховный Суд Российской Федерации указал: учитывая, что супруги являются налогоплательщиками, а оплата обучения их ребенка была произведена за счет общих средств супругов, второй супруг имеет право на социальный налоговый вычет в оставшейся сумме.

 

Требование копий лицензий 

Одним из условий предоставления налогоплательщику социальных вычетов является наличие соответствующих лицензий у образовательного учреждения.

На этом основании инспекторы требуют от налогоплательщика представления копий таких лицензий. В частности, это подтверждается указанным ранее Информационным сообщением ФНС России от 12 января 2006 г., в котором среди документов, необходимых для получения вычета на обучение, поименована копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Однако в комментируемом нами Письме налоговое ведомство отказалось от такого требования. ФНС России четко указала: когда ссылка на реквизиты лицензии образовательного учреждения содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика копии самих лицензий.

Если налоговый орган засомневается в наличии у образовательного учреждения лицензии, он должен направить запрос в данное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.




Версия для печати Распечатать статью   



©2003-2017 ФМФ СПбГПУ. Техническая поддержка: CompMechLab. Разработка: Меркушев Владимир.
Другие веб-проекты: CAE.ru, SolidWorks.spb.ru, , CompMechWorkshop.com, Simpleware.ru,
Moldex3D.ru, DIGIMAT.CompMechLab.ru, ESAComp.CompMechLab.com, KISSsoft.CompMechLab.com